Выбор системы налогообложения (ОСН или УСН) очень важен для бизнеса.
Общая система, «упрощенка» и «вмененка»
Выбор между “общей” и “упрощенной” системой— чрезвычайно важный момент и сделать этот выбор надо в момент регистрации (иначе изменить систему можно будет лишь со следующего календарного года).
Общая система налогообложения предусматривает уплату налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 18%, а также налога на прибыль. В любой сумме, полученной плательщиком НДС на свой счет, 18/118 составляет налог.
Рассмотрим простой пример.
Пусть мы купили товар на сумму 1 млн. рублей (включая НДС 1 млн./118*18=152 тыс. 542 рубля) и продали его за 1 млн. 150 тысяч рублей (включая НДС 1 млн. 150 тыс./118*18=175 тыс. 424 рубля)
Сумма НДС к уплате в бюджет составит: 175 424-152 542 =22 882 рубля.
Оставшуюся сумму 1 млн. 150 — 1 млн. – 22 882 = 127 118 рублей мы можем потратить на аренду офиса, различные иные документально подтвержденные расходы, зарплату и зарплатные налоги.
Предположим, что аренда и прочие расходы составили 5 тыс. руб., а заработная плата сотрудников составила 80 тысяч рублей (в т.ч. НДФЛ 13%, т.е. «на руки» мы выплатим 69 600 руб., остальное пойдет в бюджет). С суммы заработной платы начисляются взносы в ПФР (22%) – 17 600 руб., ФФОМС (5,1%) – 4080 руб, в ФСС (2,9%) – 2320 руб., и на страхование от несчастных случаев -160 руб. (в случае минимального тарифа 0,2%).
После этих трат нам остается чистая прибыль в размере 18188 рублей.
С нее необходимо заплатить налог на прибыль 20%, что составит 3637 рублей. Остаток чистой прибыли можно в конце квартала или года выплатить учредителю (учредителям), перечислив 13% НДФЛ с дивидендов. Т.о. «на руки» учредитель в итоге получит 14 551 рубль, работники — 69 600 руб.
Примечание. В случае, если эта прибыль в 18 тыс. руб. получена индивидуальным предпринимателем, с них надо будет заплатить лишь 13% и в итоге будет получено 15 823 рубля. Однако для индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения учет сложнее (особенно при большом количестве продаж на небольшие суммы) из-за необходимости ведения книги учета доходов и расходов.
В приведенном примере достаточно большую часть НДС мы «зачли» за счет того, что товар покупался у плательщика НДС. Если же наценка выше или поставщик не применяет общую систему налогообложения, сумма налогов значительно вырастет.
Соответственно, общая система налогообложения подходит лишь в сфере оптовой торговли, либо для тех компаний, оборот которых не позволяет применять упрощенную систему (более 79 млн. рублей годовой выручки).
Учет и отчетность на общей системе значительно сложнее и требует наличия в штате бухгалтера, которому необходимо специализированное бухгалтерское ПО.
Тем не менее, возможность сэкономить на программном обеспечении есть и у плательщика НДС: менеджеры и руководители могут работать на бесплатной базовой или на профессиональной версии программы «Своя ТЕХнология»*, а в 1С будет работать только бухгалтер; при этом достаточно самой дешевой базовой версии 1С, не требующей подписки на ИТС. Все документы для покупателей будут оформляться в «СТ», а затем выгружаться раз в неделю или месяц в бухгалтерскую базу для формирования отчетности.
«Упрощенная» система
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (УСНО) — наиболее оптимальный выбор почти для всех компаний малого бизнеса и предпринимателей. Меньшая налоговая нагрузка, простота учета (1 отчет в год для ИП без работников) – всё это аргументы за выбор УСН.
Если вы хотите пользоваться упрощенной системой налогообложения, то об этом надо заявить одновременно с подачей заявления о регистрации (в крайнем случае, для перехода на УСН у вас есть 5 дней с момента получения свидетельства).
Основным учетным регистром является книга учета доходов и расходов, а юридические лица дополнительно обязаны вести бухгалтерский учет.
Несмотря на общее название, под термином “УСН” скрываются три достаточно разных «подсистемы» (6%, 15%. и ПСН)
УСН с объектом налогообложения «доходы»
В этом варианте вы платите налог в размере 6% от каждой суммы, полученной на расчетный счет или в кассу (есть исключения для некоторых видов деятельности, например, комиссионной торговли, где доходом считается лишь сумма комиссии).
Огромное преимущество этой системы – отсутствие необходимости учета и подтверждения расходов. В случае индивидуального предпринимателя без работников достаточно заплатить 6 рублей из каждой сотни и оставшиеся деньги можно тратить по своему усмотрению (лучше всего предварительно перевести их на личный счет, не предназначенный для предпринимательской деятельности).
Единственный вид расходов, который учитывается при расчете налога – взносы в ПФР и ФСС. Взносы на самого предпринимателя из суммы налога вычитаются полностью, взносы на работников у ИП или ООО – в размере 50% от перечисленной суммы. Если сумма взносов у начинающего предпринимателя выше, чем сумма налога, то налог платить не надо.
Такая схема работы идеально подходит для компаний, оказывающих различные услуги и практически не имеющих материальных расходов. При отсутствии работников можно смело обойтись без бухгалтера (в крайнем случае, можно обратиться за разовой услугой по подготовке декларации).
УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы»
В этой схеме облагается налогом разность между доходами (выручкой) и суммой признаваемых расходов. К сожалению, список расходов закрыт и обязательно требует документального подтверждения, а также соответствия нормативам.
Ставка налога составляет 15%, но решениями региональных властей она может быть снижена (от 5%). Обычно льгота распространяется на производственные и инновационные предприятия.
Такая система целесообразна для малого производственного предприятия или оптовой торговой компании, клиентами которой будут частные лица или фирмы, не являющиеся плательщиками НДС.
Патентная УСН (ПСН)
Патентная система подходит только индивидуальным предпринимателям и только для ограниченного числа видов деятельности (в основном в области оказания бытовых услуг населению, конкретный состав видов зависит от региона). Фиксированный годовой взнос не зависит от выручки.
Недостаток системы – отсутствие зачета взносов во внебюджетные фонды. По сути, ПСН – альтернатива единому налогу на вмененный доход (ЕНВД).
Торговля в розницу? Платите ЕНВД
ЕНВД или «вмененка» применяется в обязательном порядке при розничной торговле (в большинстве регионов России) и некоторых других видах деятельности. Особенность этого специального режима — фиксированные суммы налога, которые зависят от площади и расположения магазина, но не от выручки. ЕНВД может применяться совместно с любой другой системой налогообложения. Например, предприниматель, открывший магазин стройматериалов, должен уплачивать ЕНВД, а для услуг по ремонту применять упрощенную систему.
Применение «вмененки» жестко определяется видом деятельности, хотя для индивидуальных предпринимателей альтернативой может быть патентная система.
Даже если вы занимаетесь только розничной торговлей, лучше выбрать в дополнение к ней упрощенную, а не общую систему налогообложения.
Сетевая программа управленческого учета «Своя технология» распространяется в базовой версии на 10 рабочих мест бесплатно, в том числе для использования в коммерческих организациях.
В версии проф – возможность интеграции с АТС, отправки sms; дополнительные отчеты и выгрузка в 1С.